Prämiensteuergutschrift - Premium tax credit

Die Premium Tax Credit ( PTC ) ist eine erstattungsfähige Steuergutschrift in den USA. Es ist zu Lasten des Internal Revenue Service (IRS) zu qualifizierten Haushalte , die erhalten haben Krankenversicherung durch einen Gesundheitsaustausch (Marktplatz) im Steuerjahr. Es kann im Voraus direkt an eine Krankenversicherung gezahlt werden, um die Kosten der monatlichen Krankenkassenprämien auszugleichen .

Die Steuergutschrift ist Teil einer Vielzahl von Steuerbestimmungen des Affordable Care Act , die 2014 vom IRS eingeführt wurden und den Krankenversicherungsschutz auf 18 Millionen Amerikaner mit niedrigem und mittlerem Einkommen ausweiten sollen.

Geschichte

Die Anspruchsvoraussetzungen für die Prämiensteuergutschrift richten sich nach Abschnitt 1401 des Affordable Care Act (Obamacare). Das Gesetz wurde am 23. März 2010 in Kraft gesetzt und spezifiziert, dass die Gutschriften nur Einzelpersonen und Familien zur Verfügung stehen, die sich für einen Gesundheitsplan eingeschrieben haben, der auf einer Gesundheitsbörse angeboten wird. Am 23. Mai 2012 hat der Internal Revenue Service (IRS) eine Verordnung verabschiedet, die besagt, dass die Steuergutschriften berechtigten Personen zur Verfügung gestellt werden, die sich entweder über einen staatlichen oder bundesstaatlichen Austausch für eine Krankenversicherung anmelden. Der IRS stützte sich dabei auf seine Auslegung von Abschnitt 1401.

Am 11. Juni 2012 veröffentlichte der IRS das Internal Revenue Bulletin: 2012-24, das die endgültigen Vorschriften zur Änderung der Einkommensteuervorschriften (26 CFR Teil 1) unter Abschnitt 36B in Bezug auf das PTC enthält.

Vier rechtliche Anfechtungen wurden in vier verschiedenen Staaten eingereicht, um die IRS-Verordnung anzufechten. Die Kläger in all diesen Anfechtungen machen geltend, dass eine vom Bund betriebene Börse nicht als Krankenversicherungsbörse qualifiziert und daher keine Prämiensteuergutschriften gewährt werden kann. Am 22. Juli 2014 gaben das Berufungsgericht des vierten Bezirks und das Berufungsgericht für den DC Circuit widersprüchliche Meinungen heraus, wobei der Fourth Circuit die Gültigkeit der IRS-Verordnung in King v. Burwell bestätigte , der DC Circuit jedoch ihre Gültigkeit ablehnte in Halbig v. Burwell .

Im November 2014 sprach der IRS-Kommissar John Koskinen auf einer AICPA- Konferenz. Er sagte, der IRS habe vom Kongress der Vereinigten Staaten 430 Millionen US-Dollar verlangt, um die vom ACA geforderten Bestimmungen umzusetzen. Der IRS hat dafür kein Geld erhalten und arbeitet jetzt mit einem Budget, das 7% unter dem Budget von 2010 liegt. Er erwähnte zwei wichtige Bestimmungen dieses Gesetzes, die Prämiensteuergutschrift und die individuelle Zahlung mit geteilter Verantwortung, als zwei neue Punkte, die in 1040 Steuerformulare umgesetzt werden müssen .

Für das Steuerjahr 2015 überschätzten 1,6 Millionen Steuerpflichtige den Betrag, den sie für die Vorsteuerprämie erhalten sollten. Laut Politico betrug der durchschnittliche Betrag 800 US-Dollar .

Berechtigte Haushalte

Es gibt drei Faktoren, die bestimmen, ob ein Haushalt berechtigt ist, den PTC zu erhalten:

Personen, die beabsichtigen, den Anmeldestatus „ Married Filing Separately“ (MFS) zu verwenden, haben keinen Anspruch auf das PTC.

Haushaltseinkommen

Das Einkommen zum Zwecke der Bestimmung der Berechtigung und der Höhe des PTC wird als bereinigtes Bruttoeinkommen (AGI) modifiziert, indem nicht steuerpflichtige Posten hinzugefügt werden, wie steuerfreie Zinsen, nicht steuerpflichtige Sozialversicherungsleistungen und steuerfreie ausländische verdientes Einkommen . Das Haushaltseinkommen ist die Summe des modifizierten AGI für alle im Haushalt lebenden Personen mit Ausnahme derjenigen, die keine Einkommensteuererklärung abgeben müssen.

Familiengrösse

Die vorgeschlagenen Regelungen (Finanzamtsblatt 2012-24, veröffentlicht am 11. Juni 2012) definieren die Familie eines Steuerpflichtigen als die natürlichen Personen, für die ein Steuerpflichtiger einen Abzug für eine persönliche Befreiung nach § 151 für das Steuerjahr beantragt, zu denen der Steuerpflichtige, die Ehegatten des Steuerpflichtigen und unterhaltsberechtigte Personen .

Wohnsitzstaat

Der PTC steht Haushalten zur Verfügung, deren Einkommen zwischen 100 und 400 % des Bundesarmutsniveaus (FPL) für das Steuerjahr des Staates, in dem sie wohnen, beträgt . In einigen Staaten steht es nur denjenigen zur Verfügung, deren Einkommen zwischen 133 und 400 % des FPL liegt.

Einwohner von Alaska und Hawaii haben ihre eigenen FPL-Tabellen, während die anderen 48 Staaten eine gemeinsame FPL-Tabelle teilen. Die FPL-Tabellen werden jährlich im Januar aktualisiert.

Betrag des PTC

Es gibt vier Faktoren, die die Höhe des PTC bestimmen:

  • Haushaltseinkommen
  • Haushaltsgröße
  • Alter der im Haushalt lebenden Personen
  • Staatlicher Wohnsitz

Berechnung des PTC

Der Prämienabsetzbetrag gilt für Haushalte mit einem Jahreseinkommen zwischen 100 % und 400 % des Bundesarmutsniveaus (FPL) und soll die Kosten der Krankenversicherung (auf Basis des Silver-Plans ) auf 2 % bis 9,6 % begrenzen. des Haushaltseinkommens des Teilnehmers, abhängig von der Einkommenshöhe. Diejenigen am unteren Ende der Einkommensskala würden die größte Steuergutschrift erhalten (und daher den niedrigsten Prozentsatz [dh 2%] ihres Einkommens an die Kosten der Versicherungsprämien zahlen), während diejenigen am oberen Ende eine entsprechend niedrigere Steuer erhalten würden Kredit aufnehmen und einen entsprechend höheren Prozentsatz [dh bis zu 9,6 %] ihres Einkommens an die Prämienkosten zahlen.

IRS-Formulare

Der IRS hat mehrere neue Formulare im Zusammenhang mit der Premium Tax Credit (PTC) eingeführt:

  • Formular 8962, die Prämiensteuergutschrift (PTC) muss mit einer Einkommensteuererklärung 1040 von Personen eingereicht werden, die bereits Vorschüsse über eine Gesundheitsbörse erhalten haben. Das Formular wurde vom IRS am 17. November 2014 ohne begleitende Anweisungen freigegeben.
  • Formular 8965, Ausnahmen von der Krankenversicherung
  • Drei Formulare: 1095-A, 1095-B, 1095-C werden jeweils von einer Krankenkasse, einer Versicherungsgesellschaft oder einem Arbeitgeber an den Steuerzahler ausgestellt. Der Steuerpflichtige wird sich auf diese Formulare zum Nachweis der Erfüllung des individuellen Mandats berufen . Für das Steuerjahr 2014 ist vom IRS nur das Formular 1095-A erforderlich, das von einer Krankenversicherungsbörse bereitgestellt wird .

Verweise

Externe Links