Kapitalerleichterung - Capital allowance

Kapitalerleichterungen sind die Praxis, Steuerzahlern Steuererleichterungen für ihre materiellen Investitionen zu gewähren, indem sie von ihrem steuerpflichtigen Jahreseinkommen abgezogen werden. Im Allgemeinen fallen für Kapitalerleichterungen qualifizierte Ausgaben für bestimmte Sachanlagen an, wobei der verfügbare Abzug normalerweise über viele Jahre verteilt ist. Der Begriff wird in Großbritannien und in Irland verwendet.

Kapitalerleichterungen sind ein Ersatz für buchhalterische Abschreibungen, die in britischen und irischen Steuererklärungen im Allgemeinen keinen zulässigen Abzug darstellen. Kapitalerleichterungen können daher als eine Form der „Steuerabschreibung“ betrachtet werden, ein Begriff, der in anderen Steuergebieten wie den USA häufiger verwendet wird. Wenn Investitionen nicht für eine Form der Kapitalzulage in Frage kommen, bedeutet dies, dass das Unternehmen keine unmittelbare Steuerentlastung für diese Ausgaben erhält.

Kategorien von Vermögenswerten

Kapitalerleichterungen wurden 1946 in Großbritannien eingeführt und können beantragt werden für:

  • Maschinen und Anlagen
  • Strukturen und Gebäude
  • Renovierung von Geschäftsräumen (abgeschafft für Ausgaben ab April 2018)
  • flache Umwandlung
  • Mineralgewinnung
  • Forschung und Entwicklung
  • Fachwissen
  • Patente
  • Ausbaggern
  • versicherte Mietverhältnisse

In der Vergangenheit gab es auch Kapitalerleichterungen für Industrie- und Landwirtschaftsgebäude. Diese wurden nun auslaufen lassen, obwohl jetzt eine Zulage für Merkmale beansprucht werden kann, die in ein Gebäude integriert sind

Maschinen und Anlagen

Die mit Abstand wichtigste Kategorie sind Maschinen und Anlagen.

Keiner der Begriffe ist in der Gesetzgebung definiert, obwohl die HMRC Leitlinien gibt

Dies definierte Maschinen als alles, was ein bewegliches Teil hat. Es muss nicht mechanisch angetrieben werden, daher ist ein handbetätigtes Gerät geeignet.

Der Begriff "Werk" wird im Gerichtsverfahren Yarmouth gegen Frankreich definiert, das kein Steuerverfahren war. Dies besagte, dass die Anlage "alle Geräte umfasst, die ein Geschäftsmann zur Ausübung seines Geschäfts verwendet - nicht seine Handelsbestände, die er kauft oder zum Verkauf anbietet, sondern alle Waren und Gegenstände, fest oder tot, die er für eine dauerhafte Beschäftigung aufbewahrt sein Geschäft". In diesem Fall wurde festgestellt, dass das Pferd seines Arbeitgebers eine Pflanze war.

Der Umfang genau dessen, was in den Bereich fällt, war Gegenstand vieler Fälle. Unter den wichtigeren Fällen wurde Folgendes als Pflanze angesehen:

  • ein Schuhmachermesser, das zwei Jahre hielt, aber nicht weniger als zwei Jahre
  • ein großes Trockendock, das eher als Ausrüstung als als Räumlichkeiten galt
  • Schwimmbäder in einem Wohnwagenpark
  • künstlicher Fußballplatz, der nicht Teil des Geländes sein soll
  • Getreidespeicher
  • Gesetzbücher eines Rechtsanwalts
  • Pavillon für Raucher im Garten einer Kneipe
  • dekorative Bildschirme im Fenster von Bausparkassen.

Wenn ein Kapitalerleichterungsanspruch auf eine Immobilie geltend gemacht wurde, kann ein neuer Käufer nur einen weiteren Anspruch geltend machen, der die Maschinen und Anlagen zum gleichen Satz wie zuvor bewertet bewertet. Weitere Ansprüche können auf ein Grundstück geltend gemacht werden, auf dem es erweitert oder neu entwickelt wird, jedoch nur auf die neuen Elemente von Maschinen und Anlagen, die in das Gebäude eingeführt wurden.

Die Höhe der Zulage hängt davon ab, was beantragt wird. In einigen Fällen unterscheiden sich die Sätze in dem Jahr, in dem eine Geschäftseinheit den Kauf getätigt hat, von denen in den Folgejahren.

Ein Unternehmer kann keine Kapitalerleichterungen für gekaufte oder verkaufte Dinge geltend machen. Diese werden als Geschäftskosten geltend gemacht. Wenn ein Geschäftsvermögen auf Mietkaufbasis gekauft wird, können die ursprünglichen Kosten des Gegenstands als Kapitalerleichterung geltend gemacht werden, die Zinsen und sonstigen Kosten gelten jedoch als Geschäftskosten.

Arten von Zulagen

Die Hauptarten der Kapitalerleichterung sind:

  • Jährliche Investitionszulage (AIA), eingeführt ab dem 1. April 2008
  • Zulage für das erste Jahr (FYA)
  • Wertberichtigung (WDA).
  • Ausgleichszulage (BA).

AIA wird für Maschinen und Anlagen beansprucht, mit einigen Ausnahmen wie für Autos. Es ist ein fester Betrag, unabhängig von der Größe des Unternehmens, und daher für kleinere Unternehmen proportional mehr wert. Die Menge hat sich seit ihrer Einführung um ein Vielfaches verändert. Im Sommerbudget 2015 wurde angekündigt, dass es bis 2020 auf 200.000 GBP festgelegt wird.

FYA kann in dem Steuerjahr geltend gemacht werden, in dem der Vermögenswert erworben wurde. Es wurde weitgehend durch AIA ersetzt. Es kann weiterhin für bestimmte energiesparende Produkte beansprucht werden.

WDA gilt für solche Beträge zulässiger Ausgaben, die weder von AIA noch von FYA entlastet werden. Im Allgemeinen müssen alle Assets entweder in einen allgemeinen Pool, einen speziellen Pool oder einen Pool mit einem einzelnen Asset gestellt werden. Vermögenswerte im allgemeinen Pool werden mit 18% abgeschrieben, während Vermögenswerte im speziellen Pool mit 8% abgeschrieben werden. Ein Vermögenswert in einem Einzelanlagenpool wird je nach Art entweder mit 8% oder 18% abgeschrieben. Der Vorteil besteht darin, dass bei Veräußerung der gesamte abgeschriebene Wert mit dem steuerpflichtigen Gewinn verrechnet werden kann. Der gesamte Restbetrag eines Pools kann abgeschrieben werden, wenn er unter 1.000 GBP fällt.

BA gilt, wenn ein Geschäft aufhört.

Technische Überlegungen

Kapitalerleichterungen können auf den steuerpflichtigen Gewinn des Kunden angerechnet werden, wodurch sich der zu zahlende Betrag verringert. Unternehmen zahlen eine Körperschaftsteuer von 19% (Abbildung 2018), während Einzelpersonen eine Steuer von 20%, 40% oder 45% zahlen. Bitte beachten Sie, dass es sich um eine Zulage für steuerpflichtige Gewinne handelt. Sie müssen Steuerzahler sein, um davon profitieren zu können. Dies gilt daher normalerweise nicht für Immobilien, die Eigentum von SIPPS oder von Wohltätigkeitsorganisationen und Trusts sind. Zulagen werden generiert, wenn ein Geschäftskunde Gewerbeimmobilien baut oder erwirbt. Die Menge der im Gebäude oder erworbenen Eigentum enthaltenen Pflanzen ist der Schlüssel zur Maximierung des Reliefs.

Der Anspruch sollte als effektiver Rabatt und Bareinlage zu den Baukosten oder dem Kaufpreis betrachtet werden. Der Anspruch sieht eine Steuerersparnis vor, die im Laufe der Zeit anfällt. Es ist möglich, Wertberichtigungen für als Finanzinvestition gehaltene Immobilien zu beantragen, eine in einem "Wohnhaus" vermietete Anlage ist jedoch ausgeschlossen. Wohnblöcke, Wohnheime usw. sind daher qualifiziert.

Für Immobilien, die erworben werden, kann der Spezialist den Kaufpreis nach einer anerkannten HMRC-Formel aufteilen. Hier kann die inhärente Immobilienkompetenz den Anspruch bei optimaler Kalkulation der in der Immobilie enthaltenen Anlage maximieren

Siehe auch

Verweise

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Externe Links